В ряде стран налоговые органы меняют методы работы с вертикального мониторинга на горизонтальный. Первый способ основан на ретроспективной проверке. Горизонтальный мониторинг (ГМ) предполагает дистанционную работу в режиме реального времени. Возможно, в скором времени такой способ налогового контроля наберет популярность в Беларуси. Благо другие члены Евразийского экономического союза – Россия и Казахстан – уже могут поделиться практическим опытом.
Министр по налогам и сборам Сергей Наливайко на I Форуме ЭДО проанонсировал, что МНС намерено продвигать горизонтальный мониторинг.
– Субъекты хозяйствования, которые имеют высокую степень автоматизации бухгалтерского и налогового учета, могут добровольно предоставить налоговым службам доступ [к своим онлайн-системам], и это позволит практически полностью уйти от проверок. И если какие-то шероховатости будут, то в процессе мониторинга их можно исправить, – сказал Наливайко.
Беларусь следует примеру других стран, в том числе и из ЕАЭС, где подобные проекты уже активно обсуждаются и реализуются на практике.
Казахстан
В этой стране пилотный проект по горизонтальному мониторингу запустили в 2020 г. Он должен был завершиться в конце 2023 г., но его продлили еще на год.
Участниками пилота стали крупные компании из разных отраслей: телекоммуникации, авиация, транспортировка газа, электроэнергетика, грузовые перевозки, нефтяная и горнорудная промышленности.
Суть ГМ заключается в том, что налоговики не проводят традиционные выездные и камеральные проверки, а получают удаленный доступ к информационным системам компании, чтобы просматривать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Таким образом инспекторы контролируют полноту начисления и уплаты налогов.
Чаще всего налогоплательщики подключаются к ГМ добровольно. Однако в каждой стране есть исключения из правил.
Горизонтальный мониторинг основан на принципах сотрудничества, обоснованного доверия, законности, прозрачности и расширенного информационного взаимодействия, что позволяет урегулировать спорные вопросы в досудебном порядке, отмечали в Комитете государственных доходов Минфина Казахстана. Новый режим обеспечивает своевременные поступления в бюджет и сокращает споры по итогам налоговых проверок, которые могут длиться более трех лет.
Наряду с этим ГМ существенно снижает налоговые риски (пени и штрафы) для компаний. То есть возможно оперативно устранить ошибки и избежать штрафов благодаря налоговому мнению.
К плюсам для бизнеса относят снижение временных и финансовых издержек на документооборот и получение разъяснения по применению налогового законодательства в конкретных ситуациях. Компании, которые участвуют в ГМ, повышают доверие к себе, «имиджевую составляющую».
Среди минусов режима называют постоянное внимание налоговой службы к компании. Кроме того, подключение к горизонтальному мониторингу серьезно увеличивает нагрузку на IТ-инфраструктуру предприятия. Имеются еще риски утечки коммерческой информации через интернет.
Россия
В РФ горизонтальный мониторинг называется налоговым мониторингом (НМ). Его внедряют с 2016 г.
Проведение мониторинга регламентировано Налоговым кодексом РФ. Если организация его нарушает, не представляет документы или сообщает недостоверные сведения, НМ может быть прекращен досрочно.
Изначально доступ к налоговому мониторингу имели только крупные компании с доходами и активами от 3 млрд российских рублей и налоговыми платежами от 300 млн российских рублей, но затем эти требования снижались. А для участников промышленных кластеров и соглашений о защите и поощрении капиталовложений пороговые критерии вообще отменили.
В марте текущего года российское правительство предложило уменьшить участникам мониторинга размер оборота и активов с 1 млрд до 800 млн российских рублей в год, а уплаченных налогов – со 100 до 80 млн российских рублей. Некоторые средние компании хотели вступить в НМ, но не проходили по суммовым критериям.
Уже с 2024 г. число участников налогового мониторинга в РФ выросло на 25% и составило 568 компаний, из которых три фирмы – это резиденты особых экономических зон (ОЭЗ). Правда, все равно на новый режим перешла еще небольшая доля компаний от потенциально возможных, то есть соответствующих критериям НМ.
С этого года резиденты особых экономических зон могут вступить в налоговый мониторинг без соблюдения пороговых критериев. Минэкономразвития планирует перевести максимум представителей ОЭЗ на новый режим для ускорения возврата им НДС.
